вход на сайт

Имя пользователя :
Пароль :

Восстановление пароля Регистрация

Главная Новости

Штраф за несвоєчасну сплату єдиного податку фізичною особою

Опубликовано: 25.10.2018

Несплата будь-якого податку – це штраф та пеня. Це може статися як усвідомлено, так і через допущену помилку, яка виявлена самостійно чи органом ДФС. Сьогодні в консультації розглянемо особливості штрафних санкцій щодо сплати єдиного податку.

 Зміст статті:

Строки сплати єдиного податку

Платники податку несуть відповідальність за правильність обчислення, своєчасність та повноту сплати сум єдиного податку . Нагадаємо існуючі строки сплати та ставки єдиного податку (ЄП) в залежності від групи (1-3):

Показник

Характеристика груп ЄП

1

2

3

тільки ФОП

тільки ФОП

ФОП і юрособи

Ставка податку

Не більше 10% прожиткового мінімуму (ПМ) виходячи з ПМ на 01 січня (у 2018 р. – 176,20 грн)

Не більше 20% мінімальної заробітної плати (МЗП) виходячи з МЗП на 01 січня (у 2018 р. – 744,60 грн)

3% доходу – для платників ПДВ;

5% доходу – для неплатників ПДВ

Періодичність сплати ЄП

Раз на місяць, авансом, не пізніше 20-го числа (включно) поточного місяця. Платити треба навіть коли немає доходу від діяльності.

Раз у квартал протягом 50 кал. днів після кінця кварталу.

Штраф за несплату єдиного податку

Штраф за несвоєчасну сплату єдиного податку ФОП 1-2 групи 2018 . Несплата авансових внесків з єдиного податку карається штрафом 50% ставки ЄП ( п. 122.1 ПКУ ), тобто:

88,10 грн у 2018 р. (1 група); 372,30 грн у 2018 р. (2 група).

Звертаємо увагу, що сума штрафу фіксована та не залежить від суми недоплати. Несплачений податок повністю чи лише частково, але суми штрафу будуть вищезазначені.

►  Штраф за несвоєчасну сплату податку, коли єдиноподатник провів оплату

Штраф за несвоєчасну сплату єдиного податку ФОП 3 група 2018. Тут уже розмір залежить від строку затримки сплати єдиного податку ( п. 126.1 ПКУ ):

якщо менше 30 днів – штраф 10% від суми боргу; якщо більше 30 днів –  штраф 20% від суми боргу.

Пеня при несплаті єдиного податку

Крім штрафу також може бути нарахована пеня. Тут нюанси уже залежить від того, хто визначив податкове зобов’язання – сам платник податку чи орган ДФС.

Якщо сума податкового зобов’язання визначена платником податку, то пеня починає нараховуватися після закінчення 90 календарних днів, що настають після закінчення строку сплати податкового зобов’язання ( пп. 129.1.3 ПКУ ). Пеня нараховується за кожний календарний день прострочення, включаючи день погашення з розрахунку 100% річних облікової ставки НБУ, діючої на кожний такий день.

►  Про застосування штрафних санкцій за несвоєчасне подання (неподання) звіту про суми податкових пільг

Якщо сума податкового зобов’язання визначена самим органом ДФС, то на його суму податковий орган має нарахувати пеню за період, що починається з першого робочого дня після закінчення строку спати та закінчуючи днем сплати ( пп. 129.1.1 та п. 129.3 ПКУ ). Пеня нараховується за кожний день прострочення, включаючи день погашення боргу, виходячи з 120% облікової ставки НБУ, що діє на кожний такий день ( п. 129.4 ПКУ ).

Штраф за несвоєчасну сплату ЄП і пеня при самостійному виявленні помилки

Платник єдиного податку , який самостійно (у тому числі за результатами електронної перевірки) виявляє факт заниження податкового зобов’язання минулих податкових періодів, може обрати один з 2-х варіантів ( п. 50.1 ПКУ ):

надіслати уточнюючий розрахунок і сплатити суму недоплати та штраф у розмірі 3-х % від такої суми до подання такого уточнюючого розрахунку; відобразити суму недоплати у складі декларації з цього податку, що подається за податковий період, наступний за періодом, у якому виявлено факт заниження податкового зобов’язання, збільшену на суму штрафу у розмірі 5% від такої суми, з відповідним збільшенням загальної суми грошового зобов’язання з цього податку.

При самостійному виявленні помилки також треба враховувати строк давності 365 днів. Якщо помилка виявлена пізніше, то уже платник податку не має права на її самостійне виправлення.

►  Мінфін за ДФС не кращий, або Де єдиноподатникам правди шукати

Для відображення такого штрафу використовується рядок 19 Податкової декларації платника ЄП .

У ситуації самостійного виявлення помилки крім штрафу також нараховується пеня на основі п. 129.1.2 ПКУ , починаючи з першого робочого дня, наступного за останнім днем граничного строку сплати податкового зобов’язання (рядок 20 Податкової декларації платника ЄП ). Пеня нараховується за кожний календарний день прострочення сплати грошового зобов’язання, включаючи день погашення, з розрахунку 120%  річних облікової ставки НБУ, діючої на кожний такий день.

Облікові ставки НБУ для визначення пені

Дізнатися про облікові ставки НБУ при розрахунку пені можна з офіційного веб-сайту НБУ.

Приклад розрахунку пені

Пеня нараховується з несвоєчасно сплаченого податкового зобов’язання. Наприклад, граничний строк сплати ЄП по 3-й групі за IV квартал 2017 р. був 19 лютого 2018 р. В результаті помилки було недоплачена 1500 грн. Сплачений податок був 12.03.2018 р. Облікова ставка НБУ з 26.01.2018 р. 16%, а з 02.03.2016 р. – 17%.

►  Пеню нараховують податківці: на що чекати

Рахуємо пеню: кількість календарних днів з 20.02 по 01.03 становить 10 днів; з 02.03 по 12.03 становить 11 днів. Пеня: 1500×0,16×1,2×10/365 + 1500×0,17×1,2×11/365 = 7,89 + 9,22 = 17,11 грн.

Інші штрафні санкції за несвоєчасну сплату єдиного податку

Крім штраф та пені також можуть бути й інші наслідки, якщо сплата податку затягується:

за наявності податкового боргу, тобто недоплати податку, штрафу, пені, на кожне 1-ше число місяця протягом 2-х послідовних кварталів платник податку зобов’язаний перейти на загальну систему оподаткування ( пп. 298.2.3 ПКУ ); якщо порушення (несплата) виявляється при перевірці органом ДФС, то платник податку зможе повернутися на сплату ЄП тільки після закінчення 4-х послідовних кварталів з моменту прийняття органом ДФС рішення про анулювання реєстрації платника ЄП ( п. 299.11 ПКУ ).
Поиск по сайту
Меню
Реклама на сайте
Архив новостей
Реклама на сайте

Реклама на сайте







Популярные публикации
Архив сайта
Информация
www.home-4-homo.ru © 2016 Copyright. Все права защищены.

Копирование материалов допускается только с указанием ссылки на сайт.
   
rss